九州通38亿预付款与供应商不合 东阿阿胶和鱼跃医疗或违规确认收入

来源:www.xjctc.net   时间: 2020-01-01

5月24日,九州通详细回答了年度调查函中提出的问题。

然而,这封询问函响应了这一消息,再次让九州通陷入了舆论的漩涡,即上下游企业的财务数据“被打败”。

3.796亿预付款数据与供应商的年度报告数据不符

在查询函中,上海证券交易所询问九州通:年报显示,报告期末公司预付款余额为37.96亿元,占净资产的20.56%;预付款项期末余额同比增长47%。由于预付供应商付款的增加,该业务的战略合作。

请提供公司的额外披露:(1)根据对象列出前五名预付款项,金额,关联方以及交易内容或产品类型; (2)解释上述优质供应商的相关情况。与公司的合作变化,涉及的产品种类和预付条件,结合公司的业务模式,产品结构等相关方面,定量分析公司的大量预付款和大幅增长的合理性。

在回信中,九州已经披露了前五大预付款供应商的情况。其中,第一名预付款余额东阿阿胶(SZ.)为4.8亿元,第三名预付款余额为余悦医疗(SZ.)为1.82亿元。元。

然而,九州披露的数字与后两家上市公司的年度数据不相符。

东阿阿胶(SZ.)在2018年年报中披露的财务数据显示,截至2018年底,公司的对外预收款仅为4.65亿元。请参阅下面的东阿阿胶年度报告截图:

在东阿阿胶的预收款4.65亿元中,仍有2.04亿来自关联方的预付款。

换句话说,九州快递向供应商东阿阿胶披露预付款,这比东阿阿胶本身至少差2.2亿元。东阿阿胶对非关联客户的预收款为:2.65亿。人民币=预付收入4.65亿元 - 关联方预收款2.04亿元;九州通公布了东阿阿胶的预付款4.8亿元。

Yuyue Medical(SZ.)也出现了同样的差异。在年度查询查询函中,九州通表示,公司的余悦医疗预付款余额为1.82亿元。该公司的价值线是在Yuyue Medical披露的2018年度报告中找到的。在公司的合并报表中,公司披露的预收款余额仅为1.22亿元。

在比例方面,九州和Yuyue Medical之间的差异更加奇怪。这意味着Kyushutra披露的Yuyue Medical预付款比后者从所有客户收到的预收款多50%。

引导制药公司的潜规则,提前确认其收入

事实上,资产负债表的“预付款”和“提前收款”对于具有上下游业务关系的两家公司具有相应的关系。其会计含义为:A作为购买者,向供应商预付2亿元;那么,对应它,B的账号还应该显示从购买A中购买200元。

当然,这种对应关系是理论上的,会计实践中有各种因素导致这种数据存在偏差。九州通的解释是公司的预付款不能与供应商的预收款相对应,原因如下:

1.统计口径因素。九州上游有许多供应商,无法追踪这些供应商的实际控制关系,因此当披露前五大预付款客户时,后者报告的数据与后者报告的数据存在差异。

2.确认时间有所不同。制造商运到九州快递收货时确认存在时差。在制造商发货后,导致九州通的部分预付款已包含在收入中,这未在预收款中反映出来。

公司预付款的一部分是通过账单支付的。在另一方收到账单后,转让或打折签注,这使得该部分转移到货币资金等主体。

然而,其中一些解释有些牵强。以统计口径为例。目前的情况是,九州通公开了自己的预付款,这超过了供应商为所有客户收到的预付款。如果存在统计口径问题,则差异将更大。

对于通过账单支付的预付款,对方的预收款账户不反映金额的一部分,不可能谈论它。预付款和预付款用作资产负债表账户,反映外部债权人的权利和企业的债务关系。由于收到账单,不可能导致债权人 - 债务人关系消失。

唯一合理的解释是,在收入确认时供应商和客户之间的差异导致上述差异。但是,根据常识,仅仅确定收入时间的差异是不足以造成如此大的差异。以阿胶为例,该公司2018年年报显示,公司全年营业收入为73.38亿元,公司第三季度报告显示,1 - 9月实现营业收入为43.84亿元,即第四。本季度营业收入29.54亿元。

这意味着在2018年12月31日24:00时,东阿胶库房将至少有2.2亿元购买九州快递(占东亚阿胶第四季度营业收入的7.4%)(商品)被确认为收据,但尚未送到仓库并接受九州通(仍处于预付状态)。与此同时,鱼跳医疗仓库发出至少6000万元的货物,仍在途中交货时,尚未送到仓库并接受九州。

即使您改变了角度,东阿阿胶和Yuyue Medical也不符合产品从仓库发布时的会计准则要求。

根据目前《企业会计准则》的要求,商品销售必须同时满足以下条件:

(1)企业已将货物所有权的主要风险和报酬转移给买方;

(2)企业既不保留通常与所有权相关的管理权利的继续,也不对所销售的产品实施有效控制;

(3)收入金额能够可靠计量;

(4)相关的经济利益很可能流入企业;

(5)可以可靠地计量已发生或将要发生的相关成本。

显然,刚刚从供应商运出的产品不能通过会计判断将货物所有权的主要风险和报酬转移给购买者(属于运输中的货物,而后者尚未被接受)。

此外,东A橡胶办公室的人员确认,公司的会计政策是确认产品运出时的收入。

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